试题题目:
【简述题】
A注册会计师对甲股份有限公司(以下简称甲公司)2014年度财务报表进行审计。在编制审计计划时,准备在甲公司2014年度所开具的所有销售空调的销售发票中,采用随机原则抽取若干销售发票进行控制测试,检查样本销售发票是否有对应的安装验收报告。注册会计师确定的预期总体偏差率为1%,可容忍偏差率为4%,信赖过度风险为5%,在95%的可信赖程度下,控制测试的样本量表如下:要求:根据以上资料,针对检查样本发票是否有对应的安装验收报告这项控制测试,请回答以下问题:(1)定义\”偏差\”;(2)确定样本量;(3)抽样查出的偏差数为1,且没有发现舞弊或凌驾内部控制的情况,请评价所测试的内部控制运行是否有效,并说明理由;(4)抽样查出的偏差数为3,且没有发现舞弊或凌驾内部控制的情况,请评价所测试的内部控制运行是否有效,如果内部控制运行无效,注册会计师应当如何考虑其对审计计划的影响。
试题解析:
【答案】(1)对于每张销售发票及有关安装验收报告,若发现下列情形之一者,即可定义为偏差:没有安装验收报告的任何销售发票;销售发票、安装验收报告虽有,但二者不对应;销售发票与安装验收报告所记载的数量不符。(2)根据上述样本量表,预期总体偏差率为1%,可容忍偏差率为4%时,应选取的样本量为156个。(3)该项控制运行有效。因为注册会计师抽样查出的偏差数是1,小于可接受的偏差数2。(4)如果对抽样查出的偏差数为3,且没有发现舞弊或凌驾内部控制的情况时,说明该项控制运行无效,注册会计师抽样查出的偏差数是3,大于可接受的偏差数2。注册会计师应当增加样本量或扩大实质性程序范围。
试题答案:
详见解析