试题题目：
【计算问答题】
材料全屏
E公司是一个生产草莓酱的公司。该公司每年都要在12月份编制下一年度的分季度现金预算。有关资料如下：（1）该公司只生产一种50千克桶装草莓酱。由于原料采购的季节性，只在第二季度进行生产，而销售全年都会发生。
（2）每季度的销售收入预计如下：第一季度900万元，第二季度1800万元，第三季度900万元，第四季度900万元。
（3）所有销售均为赊销。应收账款期初余额为300万元，预计可以在第一季度收回。每个季度的销售有2/3在本季度内收到现金，另外1/3于下一个季度收回。
（4）采购草莓原料预计支出942万元，第一季度需要预付50%，第二季度支付剩余的款项。
（5）直接人工费用预计发生880万元，于第二季度支付。
（6）付现的制造费用第二季度发生850万元，其他季度均发生200万元。付现制造费用均在发生的季度支付。
（7）每季度发生并支付销售和管理费用100万元。
（8）全年预计所得税160万元，分4个季度预交，每季度支付40万元。
（9）公司计划在下半年安装一条新的生产线，第三季度、第四季度各支付设备款250万元。
（10）期初现金余额为20万元，没有银行借款和其他负债。公司需要保留的最低现金余额为10万元。现金不足最低现金余额时需向银行借款，超过最低现金余额时需偿还借款，借款和还款数额均为5万元的整数倍。借款年利率为8%，每季度支付一次利息，计算借款利息时，假定借款均在季度初发生，还款均在季度末发生。
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【简答题】
请根据上述资料，为E公司编制现金预算。编制结果填入下方给定的表格中，不必列出计算过程。
试题解析：
二季度：现金多余或不足＋借款－借款利息＝期末现金余额
﹣732＋借款－借款×8%×1/4≥10，解得，借款≥757.14，向上取5万元的整数倍，则应借款760万元；
三季度：现金多余或不足－还款－借款利息≥10
622.8－还款－760×8%×1/4≥10，解得还款≤597.6，向下取5万元的整数倍，则应还款595万元；
四季度：借款金额＝760－595＝165（万元），小于四季度的现金多余322.6万元，则四季度只还款165万元即可。
全年现金多余或不足＝期初现金余额＋本年现金收入合计－本年现金支出合计＝20＋4500－4332＝188（万元）
【提个醒】
本题只要根据题干中的资料一步步的计算即可，难度不大。但是有一些小陷阱需要注意一下：
①计算应该借款的金额时，要注意题干已经明确给出“假定借款均在季度初发生，还款均在季度末发生”则计算借款金额时一定要减去本季度中该笔借款的利息费用。在此基础之上进一步计算需要借款的金额；
②计算借款还款时，要考虑借款的总金额，一定要把握还款的金额不能超过借款的总金额；
③计算现金多余或不足的全年合计数时，不能各期相加计算。因为期初现金余额会在本季度使用，下季度初会形成新的期初现金余额，而不是累计存在的。
试题答案：
详见解析