材料全屏甲公司2017年度财务报告于2018年3月31日批准对外报出。甲公司2017年度的所得税汇算清缴

材料全屏甲公司2017年度财务报告于2018年3月31日批准对外报出。甲公司2017年度的所得税汇算清缴

试题题目:

【综合题】

材料全屏

甲公司2017年度财务报告于2018年3月31日批准对外报出。甲公司2017年度的所得税汇算清缴日为2018年3月31日,适用的所得税税率为25%。

甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取任意盈余公积。在2×17年度的财务报告批准报出之前,财务人员发现甲公司有如下事项的会计处理不正确:

(1)甲公司2017年1月1日用银行存款1200万元购入乙公司股份的20%,并对乙公司具有重大影响,甲公司对乙公司的投资采用成本法核算。乙公司2017年1月1日的所有者权益账面价值为4800万元,可辨认净资产的公允价值为5000万元,其差额200万元为存货评估增值;乙公司2017年度实现净利润500万元。甲公司准备长期持有该股权投资。

甲公司2017年1月1日的会计处理如下(单位:万元):

借:长期股权投资——乙公司 1200    

贷:银行存款         1200

2017年甲公司对乙公司的投资未进行其他会计处理。当年末乙公司评估增值的存货对外销售40%。

(2)甲公司2017年12月31日一项管理用固定资产的账面价值为2400万元,公允价值减去处置费用后的净额为2200万元,预计未来现金流量现值为2000万元。2017年12月31日,将公司确认该项固定资产的可收回金额为2000万元。

其会计处理如下(单位:万元):

借:资产减值损失400

贷:固定资产减值准备400

借:递延所得税资产100

贷:所得税费用100

其他相关资料:

甲公司对上述各项交易或事项均已确认暂时性差异的所得税影响。

假定甲公司发生的可抵扣暂时性差异预计在未来能够转回,甲公司计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理。不考虑除所得税以外的其他相关税费。(答案中的金额单位以万元表示)

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【简答题】

根据资料(1),判断甲公司的会计处理是否正确,如不正确作出正确的调整分录。


试题解析:

投资单位取得被投资单位股权后,对被投资单位能够施加重大影响的,属于联营企业投资。投资单位在取得投资后,应按权益法核算,应按享有被投资单位所有者权益的份额调整长期股权投资账面价值。

本题中,甲公司持有的乙公司的股权,应按权益法进行后续计量。

乙公司调整后净利润=500-200×40%=420(万元)。

甲公司应调增长期股权投资账面价值84万元(420×20%)。


试题答案:

详见解析

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