试题题目:
【简答题】
C公司只生产一种产品。相关预算资料如下:
资料一:预计每个季度实现的销售收入均以赊销方式售出,其中60%在本季度内收到现金,其余40%要到下一季度收讫,假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如表1
季度 |
1 |
2 |
3 |
4 |
全年 |
预计销售收入 |
117000 |
117000 |
128700 |
128700 |
491400 |
期初应收账款 |
20800 |
× |
× |
× |
(A) |
第一季度销售收现额 |
(B) |
(C) |
× |
× |
(D) |
第二季度销售收现额 |
× |
(E) |
× |
× |
× |
第三季度销售收现额 |
× |
× |
× |
× |
× |
第四季度销售收现额 |
× |
× |
× |
(F) |
× |
现金收入合计 |
× |
(G) |
124020 |
128700 |
× |
说明:上表中“×”表示省略的数据。
资料二:公司加工一件产品需要的必不可少的加工操作时间为30小时,设备调整时间为3小时,必要的工间休息为5小时,正常废品率为5%。公司的年预算产量为1000件,年固定制造费用预算总额为360000元,变动制造费用的预算额为200000元。
资料三:若该年度公司实际的年生产量为1050件,实际耗用的工时为40000小时,实际发生的固定制造费用400000元,实际发生的变动制造费用为210000元。
要求:
(1)根据资料一确定表1中用字母表示的数值(不需要列示计算过程);
(2)根据资料一计算预算年度应收账款年末余额;
(3)根据资料二和资料三,计算该年变动制造费用耗费差异和变动制造费用效率差异,以及固定制造费用的耗费差异和能量差异。
试题解析:
(1)A=20800元,B=117000×60%=70200(元),C=117000×40%=46800(元),D=70200+46800=117000(元),E=117000×60%=70200(元),F=128700×60%=77220(元),G=70200+46800=117000(元)
(2)应收账款年末余额=128700×40%=51480(元)
(3)单件产品的标准工时=(30+3+5)/(1-5%)=40(小时)
标准的变动制造费用分配率=200000/(40×1000)=5(元/小时)
标准的固定制造费用分配率=360000/(40×1000)=9(元/小时)
实际的变动制造费用分配率=210000/40000=5.25(元/小时)
变动制造费用的耗费差异=(5.25-5)×40000=10000(元)
变动制造费用的效率差异=(40000-1050×40)×5=-10000(元)
固定制造费用的耗费差异=400000-360000=40000(元)
固定制造费用的能量差异=360000-1050×40×9=-18000(元)。
试题答案:
详见解析