试题题目：
【简述题】
东达公司为某市房地产开发企业，2014年12月其建造的“幸福”小区达到竣工决算条件。与之有关的相关资料如下：1.截止2014年12月31日，该“幸福”小区项目账目中记载累计预收账款为83241万元，其中2014年预收账款为5000万元；2.开发成本明细账中各项目累计发生额为：（1）土地价款15000万元（其中包括契税600万元）；（2）前期工程费520万元；（3）建筑安装费13260万元；（4）基础设施费5402万元；（5）开发间接费2040万元（包括该项目的贷款利息1630万元）。3.截止2014年12月31日，累计发生的利息支出为1630万元（包括罚息9.6万元，同时，已按会计核算计入开发成本中）。4.2014年当年发生管理费用580万元，其中包括业务招待费85万元；管理人员人身意外保险30万元。5.2014年当年发生财务费用30万元。6.2014年当年发生销售费用1620万元，其中包括广告费800万元，委托境外某机构（非居民纳税人）代理销售支付手续费550万元。其他资料：该企业所在地区土地增值税预征率为5%，所得税预计毛利率为20%，该企业能够按项目分摊利息费用，当地人民政府规定土地增值税其他费用扣除比例为5%，营业税率为5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征税率为3%。问题：1.计算该企业土地增值税时可以扣除的金额。2.计算该企业进行土地增值税清算时需要补缴的金额。3.计算该企业当年所得税汇算清缴时需要补（退）税款的金额。4.该企业支付境外代理费时需要履行哪些纳税义务。5.编制企业结转收入及计提所得税的会计分录。
试题解析：
1.企业土地增值税时可以扣除的金额
（1）取得土地支付的金额=15000万元；
（2）开发成本=520+13260+5402+2040-1630=19592（万元）；
（3）开发费用=1630-9.6+（15000+19592）×5%=3350（万元）；
（4）允许扣除的税金=83241×5%×（1+10%）=4578.26（万元）；
（5）加计扣除=（15000+19592）×20%=6918.40（万元）
扣除金额合计=15000+19592+3350+4578.26+6918.40=49438.66（万元）。
2.企业进行土地增值税清算时需要补缴的金额
（1）收入=83241万元；
（2）扣除金额合计=49438.66（万元）；
（3）增值额=83241-49438.66=33802.34（万元）；
（4）增值率=33802.34/49438.66×100%=68.37%
（5）应纳土地增值税=33802.34×40%-49438.66×5%=11049（万元）；
（6）已预交金额=83241×5%=4162.05（万元）；
（7）需补交土地增值税=11049-4162.05=6886.95（万元）。
3.企业当年所得税汇算清缴时需要补（退）税款的金额贵公司满足竣工结算条件，应当办理竣工结算。
项目收入=83241万元
项目成本=15000+520+13260+5402+2040=36222（万元）
2014年度营业税金及附=5000×5%（1+10%+5000×5%+6886.95=7411.95（万元）
2014年度费用合计=580+30+1620=2230（万元）
调整项目：
（1）招待费：85×60%=51万元，收入×0.5%=5000×0.5%=25万元，纳税调增=85-25=60（万元）；
（2）保险费（人身商业保险）=30（万元），纳税调增30万元；
（3）广告费：收入×15%=5000×15%=750（万元），纳税调增=800-750=50（万元）；
（4）境外代理费：收入×10%=5000×10%=500（万元），纳税调增=550-500=50（万元）。
合计纳税调增60+30+50+50=190（万元）。
以前年度汇算清缴调增预计毛利额=（83241-5000）×20%=15648.20（万元），所以本年度汇算清缴纳税调减15648.20万元。
应纳税所得额=83241-36222-7411.95-2230+190-15648.20=21918.85（万元）；应补交所得税额=21918.85×25%=5479.71（万元）；
4.企业支付境外代理费时需要代扣代缴营业税、城市维护建设税、教育费附加及企业所得税。
5.结转收入时：
借：预收账款83241
贷：主营业务收入83241
计提所得税时：
借：所得税费用5479.71
贷：应交税费——应交所得税5479.71
试题答案：
详见解析