甲公司系增值税一般纳税人, 2012年至 2015年与固定资产业务相关的资料如下:资料一: 2012年 12

甲公司系增值税一般纳税人, 2012年至 2015年与固定资产业务相关的资料如下:资料一: 2012年 12

试题题目:

【简述题】

甲公司系增值税一般纳税人,2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下:资料一:2012年12月5日,甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元,增值税税额为850万元。资料二:2012年12月31日,该设备投入使用,预计使用年限为5年,净残值为50万元,采用年数总和法按年计提折旧。资料三:2014年12月31日,该设备出现减值迹象,预计未来现金流量的现值为1500万元,公允价值减去处置费用后的净额为1800万元,甲公司对该设备计提减值准备后,根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元,仍采用年数总和法按年计提折旧。资料四:2015年12月31日,甲公司售出该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元,增值税税额为153万元,款项已收存银行,另以银行存款支付清理费用2万元。假定不考虑其他因素。要求:(1)编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。(2)分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额。(3)计算甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额,并编制相关会计分录。(4)计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额,并编制相关会计分录。(5)编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)(2016年)


试题解析:

(1)甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录为:

借:固定资产5000

应交税费——应交增值税(进项税额)850

贷:银行存款5850

(2)甲公司2013年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)×5/15=1650(万元);甲公司2014年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)×4/15=1320(万元)。

(3)甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=(5000-1650-1320)-1800=230(万元)。

会计分录如下:

借:资产减值损失230

贷:固定资产减值准备230

(4)甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额=(1800-30)×3/(1+2+3)=885(万元)。会计分录如下:

借:制造费用885

贷:累计折旧885

(5)借:固定资产清理915

固定资产减值准备230

累计折旧3855(1650+1320+885)

贷:固定资产5000

借:固定资产清理2

贷:银行存款2

借:银行存款1053

贷:固定资产清理900

应交税费——应交增值税(销项税额)153

借:资产处置损益17

贷:固定资产清理17


试题答案:

详见解析

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