试题题目：
【单选题】
甲公司2016年度境内应纳税所得额为300万元，来源于A国分支机构的应税所得为150万元（人民币，下同），该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知，甲公司适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税税额30万元。甲公司汇算清缴2016年企业所得税时，应补缴的税款为（ ）万元。
A、45
B、70
C、42.5
D、30
试题解析：
（1）甲公司2016年度境内所得应缴纳企业所得税=300×25%=75（万元）；（2）甲公司2016年度境外所得抵免限额=150×25%=37.5（万元），在境外已缴纳企业所得税40万元超过了抵免限额，不需要在我国补税；（3）甲公司汇算清缴2016年企业所得税时应补缴的税款=75+0-30=45（万元）。
试题答案：
A