试题题目：
【简述题】
【例2－3】某企业为增值税一般纳税人，2014年5月发生以下业务：（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。计算业务（1）中应缴纳的增值税：（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位购货运费，取得增值税专用发票上注明运输费22500元。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利。要求：计算业务（2）中应缴纳的增值税：（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现半年前从东北购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。计算业务（3）中应缴纳的增值税：（4）销售使用过的一台机器（购进时未抵扣进项税额），取得含税销售额32440元。要求：计算业务（4）中应缴纳的增值税：（5）当月发生逾期押金收入12870元。要求：计算业务（5）中应缴纳的增值税：
试题解析：
（1）中应缴纳的增值税：
答案：销项税额＝260000×17%＝44200（元）
应抵扣的进项税额＝120000×13%＋5100＝20700（元）
应纳增值税税额＝44200－20700＝23500（元）
（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位购货运费，取得增值税专用发票上注明运输费22500元。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利。
要求：计算业务（2）中应缴纳的增值税：
答案：销项税额＝585000÷（1＋17%）×17%＝85000（元）
应抵扣的进项税额＝（76500＋22500×11%）×80%＝63180（元）
应纳增值税税额＝85000－63180＝21820（元）
（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现半年前从东北购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。
计算业务（3）中应缴纳的增值税：
答案：销项税额＝450×380×（1＋10%）×17%＝31977（元）
进项税额转出＝（50000－4650）×17%＋4650÷（1－7%）×7%＝8059.50（元）
应抵扣的进项税额＝27200－8059.50＝19140.5（元）应纳增值税税额＝31977－19140.5＝12836.5（元）
（4）销售使用过的一台机器（购进时未抵扣进项税额），取得含税销售额32440元。
要求：计算业务（4）中应缴纳的增值税：
答案：销售使用过机器应纳增值税＝32440÷（1＋4%）×4%×1/2＝623.85（元）
（5）当月发生逾期押金收入12870元。
要求：计算业务（5）中应缴纳的增值税：
答案：押金收入应纳增值税税额＝12870÷（1＋17%）×17%＝1870（元）
该企业5月份应纳增值税税额＝23500＋22540＋12836.5＋623.85＋1870＝61370.35（元）
试题答案：
详见解析